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農民專業合作社在稅務管理方面存在的問題及對策

來源:中國稅務網    發布時間:2019-10-24 13:43:02

發展農民專業合作社是當前解決我國“三農”問題的一個極其重要的舉措,是推進農業產業化、農業結構調整和農民收入增長,實施國家對農業扶持保護政策的一個有效途徑,對推進新農村建設,提升農民幸福感發揮著極其重要的作用。在稅收管理方面,合作社財務核算不健全、納稅遵從度低,“空殼社”等問題嚴重影響良好的征納關系的建立,亟需稅務部門加強規范,去偽存真,凈化合作社隊伍,提升發展質量。

一、合作社在稅收征管方面存在的問題

(一)合作社自身存在的問題

1.合作社注冊目的不純,不能發揮其真正作用。

部分合作社創辦人未能準確理解國家相關惠農政策,對合作社的功能、作用及特有的合作機制不甚了解,不明白成立合作社的真正意義,更不懂《農民專業合作社法》的規定,甚至只為套取國家財政補貼或銀行信貸支持,便以同村村民、親朋好友、家庭成員名義湊人數成立合作社,甚至部分人員注冊合作社只是一種跟風行為,這種合作社只具法律形式,成立后并沒有按合作社的章程進行運作,更沒有以合作社的名義開展農業生產經營活動,成為“空殼社”。近幾年隨著登記合作社數量增加的同時,“空殼社”數量也在逐步增加。2017年1月至2019年7月,瓜州縣稅務部門登記合作社240戶,2019年稅務部門聯合鄉鎮單位清理注銷“空殼社”114戶。

2.合作社政策掌握較少,稅收遵從度有待提高。

部分合作社在市場監管部門注冊登記后,未在稅務部門辦理稅務登記或者只在需要使用合作社時進行稅務登記,有些合作社納稅人雖然辦理了稅務登記,但是從來不進行正常申報,反復催報后仍然無動于衷,征納矛盾日益凸顯。還有部分合作社法定代表人頻繁更換聯系方式,更換后不在稅務部門進行變更,無法聯系到納稅人時只能由稅務干部下戶核實后進行更正,但這種方法往往只治標不治本。部分代理機構或人員利用合作社經營者與其掌握稅收政策不對等優勢,為獲取高額報酬,有意誤導納稅人,致使納稅人對稅收征管工作帶有抵觸心理,稅收遵從度不高,對稅收帶有被動接受性,這些行為都無形中增加了稅收成本和管理難度。瓜州縣涌泉養殖農民專業合作社法定代表人魏某某反饋,他早想將自己名下的合作社注銷,可是咨詢一位代理注銷人員告訴他,稅務局注銷流程復雜繁瑣,可收費350-400元為其代辦,致使他遲遲未進行注銷。

3.合作社財務制度不規范,核算不健全。

部分合作社未實際發生業務,只雇傭兼職會計或者自己進行申報,財務核算極不規范,且由于兼職會計及納稅人本身掌握稅務知識有限,計算機操作能力差,素質層次不齊,即便零申報后也會出現問題,上級部門多次推送疑點信息,此部分疑點信息只能由稅務干部自行進行核實更正,變相增加基層稅務部門工作量。同時,部分合作社未將應稅貨物或服務與免稅貨物或服務應分開核算和計稅,普遍采取將免稅農產品與其他應稅商品不分開核算或者將其他應稅商品以免稅農產品的名義入賬,銷售時全部開具免稅農產品銷售發票,存在偷稅的違法風險。

(二)稅務部門存在的問題

1.稅務部門對合作社管理寬松,存在涉稅風險。

合作社銷售的自產農產品在稅收上享受增值稅、企業所得稅減免優惠政策,由于實際從事生產經營并發生業務的合作社較少,對合作社的監管大多只限于申報,因此基層稅務部門在稅收征管上處于放松的狀態,未明確核查其銷售內容是否應該享受優惠政策,同時相關政策明確增值稅一般納稅人購進農產品,取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額,若合作社經營者有意利用這些稅收優惠政策為自己謀利,潛在著很大的稅收漏洞及稅收執法風險。

2.稅務部門過分注重服務,執法力度缺失。

隨著“放管服”改革不斷向縱深發展,稅務機關在轉變工作作風、增強納稅服務方面下了大力氣,稅務機關親和力提高,但是在處理與納稅人沖突時,存在為了兼顧社會形象,減少因納稅人無端投訴帶來的不必要麻煩而不分對錯一味遷就納稅人現象,致使稅收法治的剛性與震懾力有所消減,客觀上助長了一些人的投機意識、僥幸心理和專斷蠻橫。很多本應由納稅人自行完成的涉稅事項,由于各方面壓力成為稅務人員的額外工作,不得不加班加點,增加了基層的工作負擔,征管方法呈現“保姆式”。

二、加強合作社稅收征管的對策建議

1.增強信息互通互享,加強“空殼社”清理工作。

按照《開展農民專業合作社“空殼社”專項清理工作方案》(中農發〔2019〕3號)文件要求,根據合作社稅務登記情況,通過現場查看合作社經營場所、管理制度、財務賬目制度等,掌握合作社實情,做出準確判斷。對摸底排查出的問題合作社,建立統一臺賬,通過對照其他部門摸排情況,對無實質性生產經營活動、停止運作的、納稅人有意向注銷的合作社簡化注銷流程,引導其自愿注銷或稅務部門集中注銷,提高“空殼社”清理效率。

2.加大稅收政策宣傳力度,提高自覺納稅意識。

根據鄉鎮合作社分布零散,納稅人召集到稅務部門參加培訓難度較大等客觀問題,稅務人員要充分發揮主觀能動性,與當地鎮(鄉)政府主動協調對接,借用鎮(鄉)或村委會會議室進行輔導培訓,方便納稅人就近參加政策培訓,同時要保證培訓內容的針對性,注重申報操作、涉稅事項辦理流程、財務知識等實用性內容的培訓,提高農民專業合作社的自主辦稅能力。稅務登記后主動告知其后續涉稅事項、辦理期限及逾期辦理應承擔的后果,培養其自覺申報納稅意識及稅法遵從度,逐步樹立良好的依法誠信納稅意識。填寫納稅人信息時嚴禁將法定代表人、財務負責人、辦稅人信息全部提供為法定代表人信息,減少無法聯系納稅人情況發生。建立黑名單制度,對發現為獲取高額報酬而故意曲解稅收政策的代理機構或代理人,向納稅人公示并將相關信息提交相關部門處理。

3.加強納稅輔導,做好賬務核算管理。

合作社登記后,將賬簿設置的規定及要求對其進行詳細講解,提高其對賬簿設置的重視程度。對有業務往來、查賬征收合作社要求其必須建賬,對無業務往來合作社鼓勵建賬,加強有帳合作社賬目監管,減輕無帳合作社建賬負擔。定期組織合作社財務人員、辦稅人、兼職會計進行財務知識培訓,提高其會計核算能力,確保能對應稅貨物與免稅貨物分別核算,賬簿設置健全。

4.提高稅收執法風險意識,做好風險防控。

提高稅務干部對涉農稅收管理的重視程度,正確認識涉農稅收的管理難度和管理風險,注重合作社申報表的審核工作,及時發現并更正申報表中存在的問題。加強農產品發票管理,提高發票管理水平。經常性進行實地核查,對于發票填開金額過大,與實際經營能力不匹配的企業,采取約談、評估等手段核實業務真實性。對評估發現有虛開發票、騙取減免稅的合作社,及時提交稽查部門依法進行處理。

5.保證納稅服務質量,提高稅務部門威信。

納稅人對稅務部門的評價是衡量稅務機關工作優劣的重要指標,基層稅務機關要樹立“以納稅人為中心”的服務理念,創新服務方式,提高服務效率,嚴格落實各項優惠政策、“最多跑一次”清單內容,征收期通過微信、短信等方式提醒納稅人及時申報,為納稅人提供最大化便利。加強稅務干部業務能力培訓,提高執法水平,秉公執法,依法辦事,促使稅收法治理念深入人心。嚴格落實好納稅信用等級評定制度,完善守信聯合激勵與失信聯合懲戒機制,讓守信納稅人“一路綠燈”,讓信用有待提高納稅人加強自我約束,讓失信納稅人“處處受限”。(作者甘述斌 系國家稅務總局瓜州縣稅務局 黨委委員 副局長)

 

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